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國家稅務(wù)總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2024-11-16

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國家稅務(wù)總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告

國家稅務(wù)總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號


為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于推進鐵路客運發(fā)票電子化改革的要求,稅務(wù)總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司(以下簡稱國鐵集團)決定在鐵路旅客運輸領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:


一、國鐵集團所屬運輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)(統(tǒng)稱鐵路運輸企業(yè))通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)時,可開具電子發(fā)票(鐵路電子客票)。


二、電子發(fā)票(鐵路電子客票)屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票,基本內(nèi)容包括:發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等。電子發(fā)票(鐵路電子客票)樣式見附件1。


三、電子發(fā)票(鐵路電子客票)的發(fā)票號碼為20位,其中:第1-2位代表公歷年度后兩位,第3-4位代表行政區(qū)劃代碼,第5位代表電子發(fā)票(鐵路電子客票)開具渠道代碼,第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。


四、旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費用后,可通過鐵路12306(包括網(wǎng)站和移動客戶端,下同)如實取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。鐵路運輸企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子發(fā)票(鐵路電子客票)。


五、鐵路運輸企業(yè)通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票(鐵路電子客票)交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票(鐵路電子客票)。


六、需要報銷入賬的旅客,應(yīng)當(dāng)取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。鼓勵購買方收到電子發(fā)票(鐵路電子客票)后,按照電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求,實現(xiàn)對電子發(fā)票(鐵路電子客票)的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的,旅客取得的鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證)仍可報銷入賬,鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證)與電子發(fā)票(鐵路電子客票)不可重復(fù)開具。


七、購買方為增值稅一般納稅人的,購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務(wù),以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證,并按現(xiàn)行規(guī)定確定進項稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證),仍按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第3點的規(guī)定確定進項稅額。


八、旅客取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)后,因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子發(fā)票(鐵路電子客票)的,鐵路運輸企業(yè)按以下規(guī)定開具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票):


(一)購買方未作用途確認(rèn)和入賬確認(rèn)的,由鐵路運輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱《確認(rèn)單》,見附件2),開具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)。


(二)購買方已進行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,由鐵路運輸企業(yè)填開《確認(rèn)單》,經(jīng)購買方確認(rèn)后,依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)。購買方已將電子發(fā)票(鐵路電子客票)用于增值稅申報抵扣的,應(yīng)暫依確認(rèn)后的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得鐵路運輸企業(yè)開具的紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)后,與《確認(rèn)單》一并作為原始憑證。


九、國鐵集團按規(guī)定向稅務(wù)部門上傳電子發(fā)票(鐵路電子客票)信息,稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶(以下簡稱稅務(wù)數(shù)字賬戶)將電子發(fā)票(鐵路電子客票)同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進行電子發(fā)票(鐵路電子客票)的查詢、查驗、下載、打印和用途確認(rèn)等,也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發(fā)票(鐵路電子客票)進行查詢、下載等。


十、購買方為增值稅一般納稅人的,可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進行用途確認(rèn),按規(guī)定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進項稅額,在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。


十一、本公告自2024年11月1日起施行。


特此公告。

  

附件:1.電子發(fā)票(鐵路電子客票)樣式.doc

   2.紅字發(fā)票信息確認(rèn)單.doc


國家稅務(wù)總局

財政部

中國國家鐵路集團有限公司

2024年9月29日


關(guān)于《國家稅務(wù)總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》的解讀


一、發(fā)布《公告》的背景是什么?


2021年中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求:有序推進鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化。為落實上述要求,推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票,國家稅務(wù)總局、財政部、國鐵集團聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務(wù)總局?財政部?中國國家鐵路集團有限公司關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(2024年第8號)。鐵路旅客運輸領(lǐng)域推廣使用電子發(fā)票(鐵路電子客票),將降低發(fā)票使用成本,提升發(fā)票管理和使用效率,滿足廣大旅客便利取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)的需求。


二、鐵路運輸企業(yè)向旅客提供哪些關(guān)于電子發(fā)票(鐵路電子客票)的服務(wù)?


旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費用后,可于180天內(nèi)登錄鐵路12306(包括網(wǎng)站和移動客戶端,下同)賬戶,如實取得本人的電子發(fā)票(鐵路電子客票);超過180天的,按照旅客與鐵路運輸企業(yè)的約定執(zhí)行。鐵路運輸企業(yè)通過鐵路12306如實開具電子發(fā)票(鐵路電子客票),通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票(鐵路電子客票)交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票(鐵路電子客票)。


目前,鐵路運輸企業(yè)對通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)的,提供開具電子發(fā)票(鐵路電子客票)服務(wù),但辦理非實名制車票、應(yīng)急紙質(zhì)車票、中鐵銀通卡/E卡通車票等相關(guān)業(yè)務(wù)時,暫不提供開具電子發(fā)票(鐵路電子客票)服務(wù)。


三、推廣使用電子發(fā)票(鐵路電子客票)后,鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證)是否仍可用于報銷入賬、抵扣稅款?


需要報銷入賬的旅客應(yīng)當(dāng)取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。購買方為增值稅一般納稅人的,購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務(wù),以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證,并按現(xiàn)行規(guī)定確定進項稅額。購買方可通過登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺,查詢購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務(wù)取得的電子發(fā)票(鐵路電子客票)對應(yīng)的增值稅稅額,并據(jù)此確定進項稅額。


為保持平穩(wěn)過渡,對于通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)開具且乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證),旅客仍可使用該鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證)報銷入賬,購買方仍可按照《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第3點的規(guī)定確定進項稅額。


四、稅務(wù)部門向納稅人和旅客提供哪些關(guān)于電子發(fā)票(鐵路電子客票)的服務(wù)?


稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶(以下簡稱稅務(wù)數(shù)字賬戶)將電子發(fā)票(鐵路電子客票)同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進行電子發(fā)票(鐵路電子客票)的查詢、查驗、下載、打印和用途確認(rèn)等,也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發(fā)票(鐵路電子客票)進行查詢、下載等。


五、增值稅一般納稅人開具或取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)后,如何填寫增值稅申報表?


一般納稅人開具的電子發(fā)票(鐵路電子客票)的金額及稅額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。


一般納稅人申報抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進項稅額,在納稅申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。


一般納稅人已將電子發(fā)票(鐵路電子客票)用于增值稅申報抵扣的,開票方發(fā)起紅沖流程后,對應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。


六、電子發(fā)票(鐵路電子客票)如何報銷入賬?


納稅人取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)報銷入賬的,應(yīng)按照《財政部?國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)、《會計檔案管理辦法》(財政部?國家檔案局令第79號)、《會計信息化工作規(guī)范》(財會〔2024〕11號)、《會計軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》(財會〔2024〕12號)以及財政部關(guān)于電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行。

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