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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中國(guó)稅收居民身份證明》有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第4號(hào)
為更好服務(wù)高水平對(duì)外開(kāi)放，進(jìn)一步便利納稅人享受協(xié)定待遇、開(kāi)展跨境經(jīng)營(yíng)等，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就《中國(guó)稅收居民身份證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收居民證明》，見(jiàn)附件1）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、企業(yè)或者個(gè)人（以下統(tǒng)稱(chēng)申請(qǐng)人）可以就其構(gòu)成中國(guó)稅收居民的任一公歷年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。
二、中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)以及中國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)個(gè)體工商戶(hù)）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)合伙企業(yè)）不能申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》，但可按以下情形辦理：
（一）中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。
（二）境內(nèi)個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民業(yè)主向境內(nèi)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。
（三）境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民投資人向境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。
（四）境內(nèi)合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民合伙人向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。
三、申請(qǐng)人申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：
（一）《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表（見(jiàn)附件2）。
（二）根據(jù)不同申請(qǐng)目的提供以下資料：
1.以享受協(xié)定待遇目的申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》的，提交與擬享受協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或者股東會(huì)決議、相關(guān)支付憑證等證明資料。
協(xié)定是指中華人民共和國(guó)政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收協(xié)定）和國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定等政府間協(xié)議。國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定包括中華人民共和國(guó)政府簽署的航空協(xié)定、海運(yùn)協(xié)定、道路運(yùn)輸協(xié)定、汽車(chē)運(yùn)輸協(xié)定、互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函以及其他關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸?shù)膮f(xié)定。享受協(xié)定待遇，是指享受稅收協(xié)定和國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定等政府間協(xié)議稅收條款待遇。享受內(nèi)地與香港、澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安排待遇的，參照上述規(guī)定執(zhí)行。
2.以非享受協(xié)定待遇目的申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》的，提交能證明申請(qǐng)目的真實(shí)性的有關(guān)材料，如政府監(jiān)管部門(mén)等出具的需申請(qǐng)人提供《稅收居民證明》的正式文書(shū)，或者有關(guān)法律依據(jù)、其他能證明申請(qǐng)目的真實(shí)性的材料等。
（三）申請(qǐng)人為個(gè)人的，包括本公告第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形，提供以下資料：
1.在中國(guó)境內(nèi)有住所的，提供因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明資料，包括申請(qǐng)人身份信息、住所情況說(shuō)明等資料。
2.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而申請(qǐng)年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)滿足居民個(gè)人相關(guān)規(guī)定的，提供在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的證明資料，包括出入境信息等資料。
（四）申請(qǐng)人為中國(guó)總機(jī)構(gòu)的，如需在《稅收居民證明》備注欄體現(xiàn)其與境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)關(guān)系，提供總分機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)資料。
（五）依照本公告第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》時(shí)，如需在《稅收居民證明》備注欄體現(xiàn)業(yè)主與境內(nèi)個(gè)體工商戶(hù)、投資人與境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙人與境內(nèi)合伙企業(yè)關(guān)系，提供境內(nèi)個(gè)體工商戶(hù)、境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、境內(nèi)合伙企業(yè)登記注冊(cè)資料。
對(duì)于本條第一項(xiàng)資料，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交原件。對(duì)于本條第二項(xiàng)至第五項(xiàng)資料，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交原件或者復(fù)印件，提交復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注“與原件一致”以及原件存放處，加蓋申請(qǐng)人印章或者由申請(qǐng)人簽字。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求查驗(yàn)原件的，應(yīng)報(bào)驗(yàn)原件。資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交相同格式的中文譯本。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并在中文譯本上加蓋申請(qǐng)人印章或者由申請(qǐng)人簽字。
四、申請(qǐng)人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理；
資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理，并一次性告知申請(qǐng)人應(yīng)補(bǔ)正內(nèi)容。
五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等對(duì)申請(qǐng)人稅收居民身份進(jìn)行判定。
六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠自行判定稅收居民身份的，應(yīng)在受理申請(qǐng)之日起7個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，開(kāi)具加蓋公章的《稅收居民證明》，或者將不予開(kāi)具的理由書(shū)面告知申請(qǐng)人。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法自行判定稅收居民身份的，應(yīng)提交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)判定，需要時(shí)可以要求申請(qǐng)人補(bǔ)充資料。
七、對(duì)方主管機(jī)構(gòu)對(duì)《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請(qǐng)人應(yīng)提供書(shū)面說(shuō)明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述規(guī)定辦理。
八、本公告自2025年4月1日起施行。2025年4月1日以后申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》的，適用本公告規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具〈中國(guó)稅收居民身份證明 〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第40號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第17號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：1.中國(guó)稅收居民身份證明.pdf
2.《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表.pdf
國(guó)家稅務(wù)總局
2025年1月26日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
近期，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》出臺(tái)的背景是什么？
《中國(guó)稅收居民身份證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收居民證明》）是納稅人在境外使用的證明其中國(guó)稅收居民身份的重要文件，可以通俗地理解為中國(guó)居民的“稅收護(hù)照”?！抖愂站用褡C明》最主要的應(yīng)用場(chǎng)景是享受稅收協(xié)定待遇，目前中國(guó)簽署的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)覆蓋114個(gè)國(guó)家和地區(qū)，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模居世界前列。從這個(gè)意義上講，《稅收居民證明》“含金量”很高。
2016年，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第40號(hào)），規(guī)定了《中國(guó)稅收居民身份證明》開(kāi)具的有關(guān)事項(xiàng)。2019年，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第17號(hào)），調(diào)整了《稅收居民證明》開(kāi)具的部分事項(xiàng)。上述公告對(duì)促進(jìn)中國(guó)稅收居民開(kāi)展跨境經(jīng)營(yíng)發(fā)揮了積極作用。
近年來(lái)隨著我國(guó)納稅人“走出去”步伐加快，投資目的地不斷擴(kuò)大，參與境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的深度和廣度持續(xù)拓展，需要用到《稅收居民證明》的場(chǎng)景也越來(lái)越多，現(xiàn)行政策有待更新。為深入貫徹黨的二十大和二十屆三中全會(huì)精神，更好服務(wù)高水平走出去，結(jié)合納稅人需求和意見(jiàn)建議，國(guó)家稅務(wù)總局制定了本《公告》，目的是為中國(guó)居民開(kāi)展跨境經(jīng)營(yíng)提供保障和便利。
二、《公告》優(yōu)化了哪些事項(xiàng)？
一是拓展《稅收居民證明》適用場(chǎng)景。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況選擇享受協(xié)定待遇或者非享受協(xié)定待遇的申請(qǐng)目的，后者覆蓋了近年來(lái)納稅人在境外遇到的多個(gè)場(chǎng)景。
二是實(shí)現(xiàn)全流程網(wǎng)上辦。依托電子稅務(wù)局網(wǎng)站、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站實(shí)現(xiàn)企業(yè)、個(gè)人申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》事項(xiàng)的全流程網(wǎng)上辦，辦理程序更便捷。
三是調(diào)整《稅收居民證明》內(nèi)容?！抖愂站用褡C明》增加顯示了納稅人識(shí)別號(hào)等信息，取消了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，同時(shí)可根據(jù)申請(qǐng)人需要備注合伙企業(yè)等有關(guān)信息，便于滿足潛在的個(gè)性化需求。
四是壓縮辦理時(shí)限。如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠自行判定稅收居民身份，辦理時(shí)限由現(xiàn)行的10個(gè)工作日縮短至7個(gè)工作日。
三、申請(qǐng)人辦理的渠道有哪些？
企業(yè)可以選擇登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站全流程網(wǎng)上辦，或者選擇到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。個(gè)人可以選擇登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站全流程網(wǎng)上辦，或者選擇到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
四、中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)以及在中國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)能否獨(dú)立申請(qǐng)《稅收居民證明》？
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)以及中國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)個(gè)體工商戶(hù)）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)合伙企業(yè)）不能獨(dú)立申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。
中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。境內(nèi)個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民業(yè)主向境內(nèi)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民投資人向境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。境內(nèi)合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民合伙人向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。
以境內(nèi)合伙企業(yè)為例（見(jiàn)下圖），如A（中國(guó)居民企業(yè)）需在《稅收居民證明》備注其與C的關(guān)系，則A在向A的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《稅收居民證明》申請(qǐng)表相應(yīng)欄次填寫(xiě)合伙企業(yè)名稱(chēng)和合伙企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)，《稅收居民證明》將以備注形式在“納稅人名稱(chēng)（Taxpayer’s Name）”后顯示“A是C的合伙人”。如B（中國(guó)居民個(gè)人）需在《稅收居民證明》備注其與C的關(guān)系，則B在向C的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《稅收居民證明》申請(qǐng)表相應(yīng)欄次填寫(xiě)合伙企業(yè)名稱(chēng)和合伙企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)，《稅收居民證明》將以備注形式在“納稅人名稱(chēng)（Taxpayer’s Name）”后顯示“B是C的合伙人”。
五、申請(qǐng)人選擇非享受協(xié)定待遇申請(qǐng)目的時(shí)應(yīng)注意什么？
申請(qǐng)人將《稅收居民證明》適用于“非享受協(xié)定待遇”目的的，“申請(qǐng)目的”欄不能選擇“享受協(xié)定待遇”。不實(shí)填報(bào)帶來(lái)的法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)將由申請(qǐng)人承擔(dān)。
六、《公告》何時(shí)生效執(zhí)行？
本《公告》自2025年4月1日起生效執(zhí)行。2025年4月1日以后申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》的，適用本《公告》規(guī)定。例如，申請(qǐng)人在2025年4月1日后向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具2020年度的《稅收居民證明》時(shí)，適用本《公告》規(guī)定。
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