福建福清地稅12366解答印花稅及個(gè)人所得稅等的10個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-10
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福清市地稅12366熱點(diǎn)問(wèn)題
摘自“福清市地稅涉稅信息月報(bào) 2017年第12期（總第52期）”
一、問(wèn)：土地租賃合同是否屬于印花稅應(yīng)稅憑證，是否需要貼花？
答：您好！土地租賃合同和房屋租賃合同等有區(qū)別，它不是印花稅應(yīng)稅憑證。《印花稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅?！队』ǘ悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說(shuō)，印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒(méi)有列舉的憑證，不需要貼花。由于在印花稅稅目表的財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目中沒(méi)有列舉土地租賃合同，因此簽訂的土地租賃合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，不需要貼花。
二、問(wèn)：失業(yè)保險(xiǎn)明細(xì)申報(bào)操作流程？
答：您好！參保單位登錄“福建省失業(yè)保險(xiǎn)參保登記網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)”（以下簡(jiǎn)稱“就業(yè)通”，網(wǎng)址：http://www.fjjyt.net）或到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（窗口）辦理失業(yè)保險(xiǎn)參保人員增減員登記，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的增減員登記具體操作詳見(jiàn)該平臺(tái)中的《操作手冊(cè)》。參保單位增減員辦理成功3個(gè)工作日后，登錄“福建省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)”（網(wǎng)址：http://www.fj-l-tax.gov.cn/wbsys）或到地稅辦稅大廳窗口，按已登記的參保人員辦理失業(yè)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)明細(xì)申報(bào)。
三、問(wèn)：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)建設(shè)是否可以免征江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)？
答：您好！根據(jù)《福建省財(cái)政廳 福建省水利廳 福建省地方稅務(wù)局關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)減免政策的通知》（閩財(cái)稅〔2017〕36號(hào)）第一條規(guī)定：對(duì)非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)免征江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)。
四、問(wèn)：企業(yè)給員工統(tǒng)一發(fā)放的工作服、工作鞋能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：您好！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
五、問(wèn)：對(duì)物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅有何優(yōu)惠政策？
答：您好！根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕33號(hào)）第一條規(guī)定，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)證城鎮(zhèn)土地使用稅。
六、問(wèn)：符合小型微利企業(yè)中的“從業(yè)人數(shù)”是如何規(guī)定的？
答：您好！根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）第二條規(guī)定，本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
七、問(wèn)：如何確定個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值？
答：您好！《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十五條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：
(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;
(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;
(三)通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;
(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;
(五)除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。”
八、問(wèn)：企業(yè)改變土地用途而補(bǔ)繳的土地收益金及其他費(fèi)用是否需要繳納契稅？
答：您好！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改變國(guó)有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕662號(hào)）規(guī)定：根據(jù)現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。
九、問(wèn)：?jiǎn)挝晃窗匆?guī)定繳納社保費(fèi)會(huì)受處罰？
答：您好！根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定：用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
十、問(wèn)：法定繼承房產(chǎn)或非法定繼承是否免征印花稅？
答：您好！對(duì)個(gè)人通過(guò)繼承、贈(zèng)與等形式發(fā)生的住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移，可比照財(cái)稅[2008]137號(hào)執(zhí)行，即法定繼承和非法定繼承的“住房”權(quán)屬轉(zhuǎn)移，均可免征印花稅。
注意事項(xiàng)：免征對(duì)象僅適用住房。
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