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賬實核查找到收入下降“病根”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-10

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云南國稅
 
新疆昌吉回族自治州地稅局稽查局根據(jù)風(fēng)險分析發(fā)現(xiàn)的疑點線索,對新疆M交易市場有限公司實施稅收檢查,查實該企業(yè)檢查年度存在多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本330萬元,并且少代扣代繳個人所得稅7200元的違法事實,該局依法向企業(yè)作出補(bǔ)繳個人所得稅7200元、罰款3600元;補(bǔ)繳企業(yè)所得稅72萬元,并加收滯納金的處理決定。
 
新疆M交易市場公司成立于2013年6月,注冊資本7400萬元。從事市場管理、房地產(chǎn)開發(fā),以及農(nóng)業(yè)機(jī)械批發(fā)、汽車零配件、畜牧業(yè)機(jī)械零件銷售等業(yè)務(wù)。企業(yè)為查賬征收管理方式,企業(yè)所得稅由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管。
不久前,檢查人員利用征管軟件分析企業(yè)經(jīng)營信息時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2014年收入為5100萬元,但2015年收入降為3800萬元,同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本利潤率變化較大,兩個年度相差接近10%。根據(jù)該公司近年在當(dāng)?shù)氐纳a(chǎn)經(jīng)營情況,結(jié)合行業(yè)指標(biāo)分析后,檢查人員認(rèn)為該企業(yè)所得稅繳納方面存在疑點,決定重點對企業(yè)費(fèi)用成本和所得稅申報情況實施稅收檢查。
檢查人員使用查賬軟件深入企業(yè)實地采集了該公司的財務(wù)數(shù)據(jù),并用電子查賬方法對企業(yè)檢查年度的財務(wù)報表、賬簿、合同信息,以及有關(guān)電子納稅資料實施分析核查。此外,檢查人員根據(jù)預(yù)案對企業(yè)經(jīng)營場地實施了核查,并對企業(yè)銷售人員、財務(wù)人員逐一進(jìn)行了詢問調(diào)查。
經(jīng)過仔細(xì)核查,檢查人員發(fā)現(xiàn):該公司2015年12月因經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要向個人借款后,支付借款利息3.6萬元,但未履行代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù);企業(yè)在從事不動產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)時,未按照規(guī)定歸集成本,對外銷售不動產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本時,未按照收入配比原則結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,將用于二期開發(fā)的部分土地成本計入一期開發(fā)成本核算,多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本330萬元,因此少申報繳納企業(yè)所得稅72萬元。
面對檢查人員出示的翔實數(shù)據(jù)和證據(jù),企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)企業(yè)在納稅申報繳納中存在問題。昌吉州地稅局稽查局針對企業(yè)的違法行為,依法向企業(yè)補(bǔ)征了稅款。
 
編輯設(shè)計:云南國稅
來源:中國稅務(wù)報
作者:趙端萍 李洪華
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