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原創(chuàng) 萬偉華

增值稅法發(fā)布，對諸多問題仍需后續(xù)細則、征管、優(yōu)惠文件明確，本文僅是基于增值稅法相關條款的初步看法。

如：A公司年銷售額400萬。

1、原政策中，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。A公司沒有超過規(guī)定標準，可以保持小規(guī)模納稅人身份，也可以選擇登記為一般納稅人。小規(guī)模納稅人只能適用簡易計稅，登記為一般納稅人后，只能選擇適用一般計稅。

增值稅法下，不再設置一般納稅人，統(tǒng)稱為納稅人，一般計稅為增值稅納稅人基本計稅方式。年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。A公司作為小規(guī)模納稅人，可以適用簡易計稅方法，也可以辦理登記適用一般計稅方法。A公司選擇一般計稅后，仍是小規(guī)模納稅人。

2、原政策中，沒有特別規(guī)定下，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，無法再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。

增值稅法下，小規(guī)模納稅人一般計稅和簡易計稅之間是否可以轉(zhuǎn)換，尚不明確，但未規(guī)定小規(guī)模納稅人一般計稅不能轉(zhuǎn)回簡易計稅。

3、原政策中，增值稅起征點（月2萬）和免征額月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。起征點僅適用于個人（包括個體工商戶小規(guī)模納稅人），不適用于個體工商戶一般納稅人，不適用于個人之外的其他小規(guī)模納稅人。免征額適用于所有的小規(guī)模納稅人。起征點和免征額不適用于所有的一般納稅人。

小規(guī)模納稅人A公司登記為一般納稅人后，將不能適用小規(guī)模納稅人的起征點、免征額相關政策。

增值稅法下，不管選擇一般計稅，還是簡易計稅，未超過五百萬元的納稅人（如A公司）均為小規(guī)模納稅人。所有小規(guī)模納稅人（不管選擇一般計稅，還是簡易計稅）均應可以適用起征點免征增值稅規(guī)定。

4、原政策下，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。

增值稅法下，所有小規(guī)模納稅人（不管選擇一般計稅，還是簡易計稅）均應可以按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。