增值稅申報表調整了填寫說明，建筑服務預繳稅款的填寫申報有變化嗎？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2025-02-16
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原創(chuàng) 萬偉華
根據(jù)預收款、跨區(qū)域（非預收款）的不同，建筑服務預繳區(qū)分為
情形 | 同一縣市 | 跨區(qū)域 |
預收款 | 機構所在地預繳 | 建筑服務發(fā)生地預繳 |
非預收款 | 不需要預繳 | 建筑服務發(fā)生地預繳 |
非預收款是發(fā)生應稅行為滿足增值稅納稅義務時就銷售額的預繳，預收款則是尚未發(fā)生應稅行為就預收款項的預繳。
現(xiàn)行《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料填寫說明，本表適用于納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時填寫，從填表說明僅適用于非預收款跨區(qū)域的情形。
目前以企業(yè)主體身份登錄預繳，或特定主體類型【跨區(qū)域報驗戶】登錄預繳，預收款預繳還是非預收款預繳，均是適用的《增值稅及附加稅費預繳表》。
《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第2號）調整填表說明后，《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料適用于納稅人（不含其他個人）提供建筑服務需要預繳的各種情形，包括跨區(qū)域（非預收款）、預收款（跨區(qū)域、機構所在地）等情形，而不僅僅是跨區(qū)域情形或非預收款情形，符合目前申報實際情況，對建筑服務預繳稅款申報不會有影響。
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